Финансовый лизинг — это особый вид инвестиционной деятельности, при которой лизингодатель обязуется приобрести в собственность у продавца определенное имущество и передать его лизингополучателю во временное владение и пользование за плату на срок более одного года.
С экономической точки зрения лизинг представляет собой форму кредитования приобретения основных средств (оборудования, транспорта, недвижимости), но не в денежной, а в натуральной форме.
Ключевые участники сделки
В классической лизинговой операции всегда участвуют три стороны:
- Лизингополучатель — компания или ИП, которым необходимо имущество для работы. Они сами выбирают товар и поставщика.
- Лизингодатель — юридическое лицо или ИП, которое за счет своих или заемных средств выкупает имущество у продавца и передает его клиенту.
- Продавец — поставщик, который продает предмет лизинга лизингодателю на основании договора купли-продажи.
Главные отличия от кредита и аренды
Для правильного учета важно разграничивать эти понятия:
- Отличие от кредита: При кредите право собственности на товар переходит к покупателю сразу, а в лизинге оно сохраняется за лизинговой компанией до полной выплаты всех платежей. Кредит выдается деньгами, которые заемщик может потратить по своему усмотрению, а лизинг — это передача конкретного актива.
- Отличие от аренды: При обычной аренде арендодатель сдает имущество, которое у него уже есть. В лизинге же лизингодатель специально приобретает новое имущество исключительно для передачи конкретному клиенту. Кроме того, лизинг обычно предполагает обязательный или возможный выкуп актива в конце срока, в то время как аренда чаще заканчивается возвратом имущества.
Признание лизинга в налоговых целях (Казахстан)
В законодательстве РК существует разница в сроках: для гражданско-правовых отношений договор лизинга может быть заключен на срок более 1 года, но для получения налоговых льгот (по КПН и НДС) срок договора должен составлять не менее 3 лет (36 месяцев).
Для целей налогообложения сделка признается финансовым лизингом, если она заключена на срок от 3 лет и отвечает хотя бы одному из условий:
- Договором предусмотрен переход права собственности по фиксированной цене.
- Срок лизинга превышает 75% срока полезной службы актива.
- Дисконтированная стоимость платежей за весь срок превышает 90% стоимости имущества.
Практический пример: Приобретение грузового автомобиля
Условия сделки:
- Предмет: Тягач стоимостью 15 000 000 тенге (включая НДС).
- Срок договора: 5 лет (60 месяцев).
- Первоначальный взнос: 20% (3 000 000 тенге).
- Вознаграждение лизингодателя: 15% годовых.
Как реализуется сделка:
- Выбор и покупка: Предприятие (Лизингополучатель) выбирает тягач в автосалоне. Лизинговая компания (Лизингодатель) выкупает его у автосалона и оформляет право собственности на себя.
- Передача актива: Лизингодатель передает машину предприятию по акту приема-передачи. С этого момента предприятие зачисляет тягач к себе на баланс как основное средство (или актив в форме права пользования) и начинает начислять по нему амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете.
- Дополнительные расходы: Если предприятие само оплатило доставку тягача (например, 200 000 тенге), эта сумма увеличивает первоначальную стоимость актива на балансе Лизингополучателя, хотя и не входит в сумму основного долга перед лизинговой компанией.
- Платежи: Предприятие ежемесячно выплачивает лизинговые платежи, состоящие из части стоимости машины (основной долг) и вознаграждения лизингодателя. НДС по этим платежам предприятие относит в зачет постепенно, по мере получения электронных счетов-фактур (ЭСФ) от лизингодателя.
- Завершение: Через 5 лет, после выплаты всех платежей и выкупной стоимости, право собственности на тягач переходит от лизинговой компании к предприятию.
Этот механизм позволяет бизнесу обновить автопарк, распределив финансовую нагрузку на 5 лет и используя налоговые вычеты по амортизации и вознаграждению.