Финансовый лизинг в Казахстане: учет, налоги и отражение в 1С
Финансовый лизинг — это вид инвестиционной деятельности, при котором лизингодатель приобретает выбранное имущество и передает его лизингополучателю во временное владение и пользование за плату на срок более одного года.
С экономической точки зрения это форма кредитования основных средств — оборудования, транспорта или недвижимости — не деньгами, а конкретным активом.
Ключевые участники сделки
В лизинговой операции участвуют три стороны:
Лизингополучатель — компания или ИП, которым нужно имущество для работы. Они выбирают актив и поставщика.
Лизингодатель — юридическое лицо или ИП, которое приобретает имущество за собственные или заемные средства и передает его клиенту.
Продавец — поставщик предмета лизинга.
Отличия от кредита и аренды
От кредита. При кредите имущество сразу становится собственностью покупателя, хотя обычно остается в залоге. В лизинге право собственности сохраняется за лизинговой компанией до выполнения условий договора. Кредит выдается деньгами, а лизинг предполагает передачу конкретного актива.
От аренды. Арендодатель передает имущество, которое уже принадлежит ему. Лизингодатель специально приобретает актив для конкретного клиента. Лизинг обычно предусматривает обязательный или возможный выкуп, тогда как аренда чаще завершается возвратом имущества.
Признание лизинга в налоговых целях в Казахстане
Для гражданско-правовых отношений договор лизинга может заключаться на срок более одного года. Для применения налоговых льгот по КПН и НДС срок должен составлять не менее трех лет, или 36 месяцев.
Для целей налогообложения сделка признается финансовым лизингом, если заключена на срок от трех лет и соответствует хотя бы одному условию:
- договор предусматривает переход права собственности по фиксированной цене
- срок лизинга превышает 75% срока полезной службы актива
- дисконтированная стоимость платежей превышает 90% стоимости имущества.
Практический пример: приобретение грузового автомобиля
Условия:
- тягач стоимостью 15 000 000 тенге, включая НДС
- срок договора — 5 лет, или 60 месяцев
- первоначальный взнос — 20%, или 3 000 000 тенге
- вознаграждение лизингодателя — 15% годовых.
Предприятие выбирает тягач, а лизинговая компания выкупает его у автосалона и оформляет право собственности на себя. После передачи по акту предприятие отражает автомобиль на балансе как основное средство или актив в форме права пользования и начисляет амортизацию.
Прямые расходы, например доставка стоимостью 200 000 тенге, увеличивают первоначальную стоимость актива, даже если не входят в задолженность перед лизингодателем.
Ежемесячный платеж состоит из части основного долга и вознаграждения. НДС относится в зачет поэтапно, по мере получения ЭСФ. После выплаты всех платежей и выкупной стоимости право собственности переходит предприятию.
Так бизнес может обновить автопарк и распределить финансовую нагрузку на несколько лет.
2. Лизинг простым языком
Лизинг позволяет получить оборудование или транспорт сейчас и оплачивать их постепенно. По сути, это «кредит в натуральной форме»: клиент получает не деньги, а конкретный актив.
Схема проста:
- Клиент выбирает имущество и продавца.
- Лизинговая компания выкупает актив.
- Клиент пользуется им и вносит платежи.
- После выполнения условий договора имущество переходит клиенту.
Чаще всего в лизинг приобретают грузовики, тракторы, спецтехнику, промышленное оборудование и здания. Предметом лизинга должна быть непотребляемая вещь, которая сохраняет свойства при использовании.
Преимущества для бизнеса:
- не требуется сразу оплачивать полную стоимость
- можно согласовать сезонный график платежей
- вознаграждение может освобождаться от НДС при соблюдении условий финансового лизинга
- амортизация и вознаграждение могут относиться на вычеты
- для новой техники могут применяться инвестиционные преференции.
Юридически собственником до завершения договора остается лизингодатель, но актив учитывает и амортизирует лизингополучатель. ЭСФ выставляются по графику, поэтому НДС принимается в зачет поэтапно.
3. Как учитывать лизинг в 1С
Порядок зависит от роли компании в сделке.
Учет у лизингополучателя
Актив признается с даты подписания акта приема-передачи.
Шаг 1. Поступление предмета лизинга
Используется документ «Поступление ТМЗ и услуг», вид операции «Основные средства». Основанием служит акт приема-передачи ДА-1 или накладная З-2, а не счет-фактура.
Проводки:
Дт 2410 — Кт 4150: стоимость актива без НДС.
Дт 1422 — Кт 4150: отложенный НДС.
В настройках «Цены и валюта» выбирается тип НДС «в т.ч. отложенный».
Шаг 2. Перенос текущей части задолженности
Сумма, подлежащая оплате в ближайшие 12 месяцев, переносится с долгосрочного счета 4150 на краткосрочный счет 3370:
Дт 4150 — Кт 3370.
В 1С можно использовать «Корректировку долга» или документ «Поступление ТМЗ и услуг» с видом «Услуги».
Шаг 3. НДС в зачет
По мере получения ЭСФ используется документ «Регистрация прочих операций в целях НДС», созданный на основании первоначального поступления ОС.
Дт 1421 — Кт 1422.
Шаг 4. Вознаграждение
Вознаграждение начисляется документом «Поступление ТМЗ и услуг», вид «Услуги»:
Дт 7320 — Кт 3050.
Учет у лизингодателя
Имущество, купленное для передачи в лизинг, обычно учитывается как товар.
Шаг 1. Приобретение
Дт 1330 — Кт 3310: стоимость без НДС.
Дт 1421 — Кт 3310: НДС по ЭСФ поставщика.
Шаг 2. Передача клиенту
Оформляются накладная и акт приема-передачи.
Дт 2160 — Кт 6010: стоимость без НДС.
Дт 2160 — Кт 3131 или 4450: НДС будущих периодов.
Дт 7010 или 7410 — Кт 1330: списание себестоимости.
Шаг 3. Платежи и ЭСФ
ЭСФ выписываются по графику. По НДС текущего платежа:
Дт 3131 или 4450 — Кт 3130.
Доход по вознаграждению:
Дт 1150 — Кт 6130.
В ЭСФ поставщик указывает категорию «Лизингодатель», получатель — «Лизингополучатель». В первом ЭСФ применяется признак происхождения «1»–«5», в последующих ЭСФ по основному долгу — «6».
4. Как отразить НДС по лизингу в 1С
У лизингополучателя
При поступлении актива весь НДС отражается как отложенный:
Дт 1422 — Кт 4150.
По мере получения ЭСФ он переносится в зачет документом «Регистрация прочих операций в целях НДС»:
Дт 1421 — Кт 1422.
Таким образом, НДС принимается в зачет не сразу, а по графику платежей.
У лизингодателя
При покупке имущества НДС относится в зачет по ЭСФ поставщика:
Дт 1421 — Кт 3310.
При передаче актива вся сумма НДС отражается как обязательство будущих периодов:
Дт 2160 — Кт 3131 или 4450.
По мере наступления сроков платежей НДС начисляется к уплате:
Дт 3131 или 4450 — Кт 3130.
Важные нюансы ЭСФ
- в разделе B указывается категория «Лизингодатель»
- в разделе C — «Лизингополучатель»
- в первом ЭСФ указывается признак происхождения «1»–«5», в последующих по основному долгу — «6»
- ЭСФ на вознаграждение оформляется отдельно по итогам квартала не позднее 20 числа следующего месяца
- при импорте с применением метода зачета НДС отражается в форме 300.00 одновременно в начислении и зачете, с 2026 года — в приложении 300.03.
5. Переуступка лизинга: основные правила
Переуступка лизинга — это передача прав и обязанностей по договору от первоначального лизингополучателя новому.
Обязательное условие
Перевод долга и смена лизингополучателя возможны только с письменного согласия лизинговой компании. Обычно оформляется трехстороннее соглашение.
Налоговые риски
Если лизингополучатель меняется до истечения трех лет с даты договора, сделка перестает признаваться финансовым лизингом для целей налогообложения. Исключение предусмотрено при реорганизации лизингополучателя.
Возможные последствия:
- операция переквалифицируется в реализацию товара в рассрочку
- лизингодатель теряет льготы по НДС и КПН
- лизингодатель может потребовать компенсацию доначисленных налогов и пени, если это предусмотрено договором.
Вторичный лизинг как альтернатива
Чтобы сохранить налоговый статус, вместо прямой переуступки можно использовать вторичный лизинг:
- Первый лизингополучатель возвращает имущество лизингодателю.
- Старый договор расторгается.
- Лизингодатель заключает новый договор с другим клиентом.
Для сохранения льгот расторжение и новый договор должны приходиться на один налоговый период по НДС. Новый договор заключается минимум на три года, а ставка вознаграждения и стоимость имущества не должны превышать показатели первичного договора.
Учет у сторон
У первого лизингополучателя возврат актива не признается реализацией. Для КПН стоимость выбытия определяется как положительная разница между первоначальной стоимостью и погашенной частью основного долга.
При утрате статуса финансового лизинга лизингодатель может выставить дополнительный ЭСФ с НДС на ранее освобожденное вознаграждение.
Новый лизингополучатель принимает актив на баланс, начисляет амортизацию и уплачивает связанные с объектом налоги на имущество, транспорт и землю.
Практический вывод
Если с даты договора прошло более трех лет, риск потери льгот ниже. Если трех лет еще нет, безопаснее рассмотреть возврат имущества и вторичный лизинг.
6. Лизинг спецтехники в Казахстане: особенности и нюансы
В лизинг можно передать непотребляемое имущество: строительную и промышленную технику, грузовой транспорт и оборудование.
Юридически техника принадлежит лизингодателю до завершения договора, но в бухгалтерском учете ее отражает лизингополучатель. Для налоговых льгот срок договора должен составлять не менее трех лет.
Налоговые преимущества
- вознаграждение освобождается от НДС при соблюдении условий финансового лизинга
- при импорте техники из утвержденного перечня НДС может уплачиваться методом зачета
- лизингополучатель относит на вычеты амортизацию и вознаграждение
- к новой технике могут применяться инвестиционные преференции.
Бухгалтерский учет
Техника принимается к учету по акту ДА-1 или накладной. Лизингополучатель отражает ее как ОС или актив в форме права пользования и начисляет амортизацию. ЭСФ выставляются по графику, поэтому НДС относится в зачет поэтапно.
Местные налоги и регистрация
Налог на транспорт и имущество по предмету лизинга уплачивает лизингополучатель. Спецтехника может регистрироваться на лизингодателя или лизингополучателя по письменному соглашению сторон.
Риски досрочного прекращения
При расторжении или выкупе ранее трех лет сделка может утратить статус финансового лизинга. Лизингодатель доначисляет НДС на вознаграждение и вправе потребовать компенсацию налоговых потерь, если это предусмотрено договором.
Международный лизинг и ЕАЭС
Доход нерезидента от международного финансового лизинга, включая вознаграждение, не облагается в Казахстане КПН у источника выплаты. При ввозе техники из ЕАЭС подается форма 328.00 и уплачивается НДС либо применяется метод зачета по каждому лизинговому платежу.
7. Чем сублизинг отличается от вторичного лизинга
Сублизинг — это передача имущества первоначальным лизингополучателем третьему лицу. Для этого требуется письменное согласие лизингодателя.
Вторичный лизинг — передача того же имущества новому лизингополучателю самим лизингодателем после прекращения первоначального договора.
Основные различия
Кто передает имущество:
- при сублизинге — первоначальный лизингополучатель
- при вторичном лизинге — лизингодатель.
Налоговый статус:
- сублизинг не признается финансовым лизингом для налоговых льгот
- вторичный лизинг может сохранить статус при соблюдении условий статьи 213 НК РК.
НДС и КПН:
- при сублизинге льготы не применяются
- при вторичном лизинге они могут сохраняться.
Амортизация:
- сублизингополучатель, как правило, не начисляет налоговую амортизацию
- новый лизингополучатель при вторичном лизинге принимает актив на баланс и начисляет амортизацию.
Для сохранения льгот при вторичном лизинге расторжение старого и заключение нового договора должны произойти в одном квартале, а новый срок составлять не менее трех лет.
8. Почему сублизинг не дает налоговых льгот в РК
Подпункт 5 пункта 3 статьи 213 НК РК исключает сублизинг из финансового лизинга для целей налоговых льгот, хотя гражданское законодательство допускает такую форму передачи имущества.
Последствия:
- сублизингодатель не вправе применять льготу по КПН к вознаграждению
- освобождение вознаграждения от НДС не действует
- ЭСФ выставляются с НДС на всю сумму платежей, включая вознаграждение
- сублизингополучатель не признает объект фиксированным активом для налоговой амортизации
- платежи учитываются как расходы по аренде или как приобретение в рассрочку — в зависимости от договора.
Когда конечный получатель должен стать собственником имущества, практичнее рассмотреть вторичный лизинг через возврат объекта первоначальному лизингодателю и заключение нового договора.
9. Учет автомобиля в лизинге у лизингополучателя в 2026 году
Автомобиль признается на балансе с момента подписания акта приема-передачи, хотя юридически до завершения договора принадлежит лизингодателю.
Первоначальное признание
Основанием служит акт ДА-1 или накладная З-2. В первоначальную стоимость включаются цена по договору и прямые расходы: доставка, установка дополнительного оборудования и регистрация.
Проводки:
Дт 2410 — Кт 4150: стоимость без НДС.
Дт 1422 — Кт 4150: весь НДС по договору.
Амортизация и налоги
Амортизацию начисляет лизингополучатель и относит ее на вычеты по КПН. Автомобиль признается фиксированным активом с момента получения. Налог на транспорт также уплачивает лизингополучатель.
НДС
НДС принимается в зачет по мере получения ЭСФ:
Дт 1421 — Кт 1422.
Используется документ «Регистрация прочих операций в целях НДС».
Вознаграждение
Расходы признаются ежемесячно. Для КПН вознаграждение относится на вычеты по методу начисления, если лизингодатель не является банком второго уровня. ЭСФ на вознаграждение выставляется по итогам квартала не позднее 20 числа следующего месяца.
Текущая часть задолженности
Обязательства ближайших 12 месяцев переносятся на счет 3370:
Дт 4150 — Кт 3370.
Досрочный выкуп ранее трех лет может привести к утрате налогового статуса сделки и необходимости корректировок.
10. Как отразить выкуп автомобиля из лизинга в 1С
Поскольку автомобиль был признан на балансе при первоначальном получении, при выкупе повторное поступление ОС не оформляется. Необходимо закрыть задолженность, принять оставшийся НДС в зачет и оформить переход права собственности.
Последний платеж и выкупная стоимость
Оставшаяся долгосрочная задолженность переносится в краткосрочную:
Дт 4150 — Кт 3370.
В 1С используется «Корректировка долга» или «Поступление ТМЗ и услуг» с видом «Услуги».
Оплата:
Дт 3370 — Кт 1030.
Зачет оставшегося НДС
Лизингодатель выставляет итоговый ЭСФ на остаток основного долга. В документе «Регистрация прочих операций в целях НДС» отражается:
Дт 1421 — Кт 1422.
После операции счет 1422 по объекту должен закрыться.
Переход права собственности
Дополнительных проводок по поступлению автомобиля не требуется. Для перерегистрации необходимо получить подтверждение перехода права собственности и документы по договору лизинга.
Важные нюансы
- досрочный выкуп ранее трех лет может привести к потере льгот и дополнительным требованиям лизингодателя
- последний ЭСФ по вознаграждению отражается проводкой Дт 7320 — Кт 3050
- госпошлины и иные расходы при перерегистрации могут включаться в стоимость ОС, если это предусмотрено учетной политикой.
11. Как учитывать проценты по лизингу
У лизингополучателя
Бухгалтерский учет:
Дт 7320 — Кт 3050: начисление вознаграждения.
Дт 3050 — Кт 1030: оплата.
Налоговый учет:
Вознаграждение относится на вычеты по методу начисления независимо от оплаты. Если лизингодатель — банк второго уровня или микрофинансовая организация, вычеты признаются в пределах фактически уплаченных сумм.
НДС:
При соблюдении условий финансового лизинга вознаграждение освобождается от НДС.
У лизингодателя
Бухгалтерский учет:
Дт 1150 — Кт 6130: начисление дохода по вознаграждению.
Налоговый учет:
Вознаграждение включается в совокупный годовой доход. С 1 января 2026 года лизингодатель вправе уменьшить налогооблагаемый доход на 50% суммы вознаграждения, но не более чем на 50% общего НОД за период. Льгота применяется только при соблюдении требований статьи 213 НК РК.
НДС:
Вознаграждение освобождается от НДС при сохранении статуса финансового лизинга. ЭСФ оформляется по итогам квартала не позднее 20 числа следующего месяца.
При досрочном прекращении договора ранее трех лет освобождение может быть утрачено ретроспективно. Тогда лизингодатель выписывает дополнительные ЭСФ с НДС на ранее начисленное вознаграждение.
Международный лизинг
Доход нерезидента от международного финансового лизинга, включая вознаграждение, не облагается в Казахстане КПН у источника выплаты. Обязательства по НДС за нерезидента по вознаграждению не возникают, поскольку местом реализации таких услуг территория РК не признается.