Лизинг спецтехники в Казахстане — это один из наиболее востребованных механизмов обновления основных средств, который сочетает в себе черты долгосрочной аренды и кредитования в «натуральной форме». С учетом изменений законодательства на 2026 год, этот инструмент имеет ряд критических особенностей для бухгалтера и бизнеса.
1. Правовая природа и предмет лизинга
Предметом лизинга может выступать любая непотребляемая вещь, которая не теряет своих свойств в процессе использования: строительная техника, промышленное оборудование, грузовой транспорт и т.д..
- Собственность: Юридически техника остается в собственности лизингодателя до конца срока договора, но экономически лизингополучатель использует её как свою.
- Срок: Для признания сделки финансовым лизингом в целях налоговых льгот договор должен быть заключен на срок не менее 3 лет (36 месяцев).
2. Налоговые преимущества (КПН и НДС)
Правильное оформление лизинга спецтехники позволяет существенно снизить налоговую нагрузку:
- Освобождение вознаграждения от НДС: Сумма вознаграждения (процентов) по договору не облагается НДС, если соблюдены условия статьи 213 НК РК.
- Метод зачета при импорте: Если спецтехника включена в утвержденный перечень и импортируется для передачи в финансовый лизинг, НДС может быть уплачен методом зачета. В этом случае последующая передача техники лизингополучателю также освобождается от НДС.
- Вычеты по КПН: Лизингополучатель имеет право относить на вычеты как расходы по амортизации, так и сумму вознаграждения (по методу начисления, если лизингодатель не является банком).
- Инвестиционные преференции: Юридические лица РК могут применить преференции к приобретенной в лизинг технике, что позволяет быстрее списать её стоимость на вычеты.
3. Особенности бухгалтерского учета
Несмотря на то, что юридическое право собственности остается за лизингодателем, учет строится на принципе приоритета экономического содержания над формой:
- Кто амортизирует: Именно лизингополучатель отражает технику у себя на балансе (как ОС или актив в форме права пользования) и начисляет амортизацию.
- Первичные документы: Техника приходуется на основании акта приема-передачи (форма ДА-1) или накладной, а не счета-фактуры.
- ЭСФ: Лизингодатель выставляет счета-фактуры постепенно, согласно графику платежей. НДС берется в зачет лизингополучателем также поэтапно.
4. Местные налоги и регистрация
- Налоги на транспорт и имущество: Обязанность по уплате налога на транспортные средства и налога на имущество по объектам лизинга возлагается на лизингополучателя.
- Регистрация в ГАИ/органах надзора: Спецтехника может быть зарегистрирована как на лизингодателя, так и на лизингополучателя по письменному соглашению сторон.
5. Риски нарушения условий (Статья 213 НК РК)
Если договор расторгается ранее 3 лет (например, из-за досрочного выкупа или возврата техники), сделка перестает признаваться финансовым лизингом для целей налогообложения.
- Последствия: Лизингодатель теряет право на льготы и производит ретроспективное доначисление НДС на вознаграждение.
- Возмещение убытков: Лизинговая компания может потребовать от клиента компенсации своих налоговых потерь, если это предусмотрено договором.
6. Международный лизинг и ЕАЭС
При приобретении спецтехники у нерезидента (например, из РФ или Китая):
- КПН у источника выплаты: Доходы нерезидента от передачи техники в международный финансовый лизинг (включая вознаграждение) не подлежат налогообложению в Казахстане.
- Импорт из ЕАЭС: При получении техники из стран союза необходимо подавать ФНО 328.00 и уплачивать НДС (или применять метод зачета) по каждому лизинговому платежу.
Хотите разобраться в лизинге глубже?
На практическом курсе по учету и налогообложению лизинга в РК разбираем бухгалтерский учет у лизингодателя и лизингополучателя, проводки и оформление в 1С, ЭСФ, льготы по НДС и КПН, импорт методом зачета, форму 328.00, возвратный и вторичный лизинг.
👉 Посмотреть программу курса