Переуступка лизинга (смена лизингополучателя) — это процедура передачи прав и обязанностей по договору финансового лизинга от одного лица (цедента) другому (цессионарию). На основе предоставленных материалов, этот процесс имеет критические юридические и налоговые нюансы, особенно в части сохранения налоговых льгот.
1. Правовые основы и обязательные условия
- Согласие лизингодателя: Переуступка прав и обязательств (перевод долга) по договору лизинга возможна только при наличии письменного согласия лизинговой компании.
- Смена лиц в обязательстве: С юридической точки зрения это классифицируется как смена лизингополучателя в результате перемены лиц в обязательстве.
2. Налоговые последствия и риски (Статья 213 НК РК)
Это самый важный этап, так как от него зависит, останется ли сделка «лизингом» для налоговой.
- Правило 3 лет: Если смена лизингополучателя происходит до истечения трех лет с даты заключения договора, такая сделка перестает признаваться финансовым лизингом для целей налогообложения (согласно пп.3 п.3 ст. 213 НК РК).
- Исключение: Статус лизинга сохраняется только в случае реорганизации лизингополучателя.
- Потеря льгот: Если условие о 3 годах нарушено:
- Первоначальная операция переквалифицируется в обычную реализацию товара в рассрочку.
- Лизингодатель теряет льготы по НДС (освобождение вознаграждения) и КПН (уменьшение НОД).
- Лизингодатель может потребовать от первоначального лизингополучателя возмещения убытков (доначисленных налогов и пени), если это предусмотрено договором.
3. Механизм «Вторичного лизинга» как альтернатива переуступке
Чтобы сохранить налоговые льготы, эксперты рекомендуют использовать механизм вторичного лизинга вместо прямой переуступки прав.
- Схема действий:
- Первый лизингополучатель возвращает предмет лизинга лизингодателю (расторжение договора).
- Лизингодатель сразу заключает новый договор лизинга со вторым клиентом.
- Условия для сохранения льгот (ст. 213 НК РК):
- Оба события (расторжение старого и заключение нового договора) должны произойти в одном налоговом периоде по НДС (квартале).
- Новый договор должен быть заключен на срок не менее 3 лет.
- Ставка вознаграждения и стоимость предмета лизинга не должны превышать показатели по первичному договору.
4. Бухгалтерский и налоговый учет у сторон
У первого лизингополучателя (Цедента)
- Отражение выбытия: Возврат актива лизингодателю не является реализацией.
- Стоимость выбытия: Для целей КПН стоимостью выбытия признается положительная разница между первоначальной стоимостью актива и стоимостью, уже выплаченной в составе лизинговых платежей (погашение основного долга).
- НДС: Если переуступка привела к потере статуса лизинга, лизингодатель выпишет дополнительный ЭСФ с НДС на ранее освобожденное вознаграждение, который первый лизингополучатель сможет принять в зачет в текущем периоде.
У нового лизингополучателя (Цессионария)
- Признание актива: Новый лизингополучатель принимает предмет лизинга на баланс как основное средство (или актив в форме права пользования).
- Амортизация: Именно новый лизингополучатель имеет право начислять амортизацию и относить её на вычеты по КПН с момента получения актива.
- Налоги на имущество/транспорт: Обязанность по уплате налога на транспорт, землю и имущество переходит к новому лизингополучателю.
Резюме: как сделать правильно?
- Проверить срок: Если прошло более 3 лет, риски потери льгот минимальны.
- Получить согласие: Оформить трехстороннее соглашение или письменное одобрение лизинговой компании.
- Выбрать модель: Если 3 года не прошло, безопаснее оформить возврат имущества и вторичный лизинг на нового клиента, чтобы лизинговая компания не потеряла льготы и не выставила вам счет на возмещение налогов.
Хотите разобраться в лизинге глубже?
На практическом курсе по учету и налогообложению лизинга в РК разбираем бухгалтерский учет у лизингодателя и лизингополучателя, проводки и оформление в 1С, ЭСФ, льготы по НДС и КПН, импорт методом зачета, форму 328.00, возвратный и вторичный лизинг.
👉 Посмотреть программу курса