Конвенция об избежании двойного налогообложения помогает налогоплательщикам не платить налог с одного и того же дохода дважды в разных странах. Механизм ее работы основан на следующих принципах:
Важные нюансы применения Конвенции:
- Уплата налога только в одном государстве: Согласно Конвенции, налог на прибыль уплачивается либо в государстве покупателя, либо в стране поставщика. Данная процедура гарантирует, что каждое из договаривающихся государств обеспечит налогоплательщику возможность уплатить налог только один раз.
- Взаимозачет уплаченных налогов: Например, по условиям Конвенции между Казахстаном и Россией, если резидент одной страны получает доход и платит с него налог на территории другой страны, государство его резидентства разрешает вычесть уплаченную за рубежом сумму из его внутреннего налога на этот же доход (или капитал).
- Применение пониженных ставок: В зависимости от конкретной страны и типа дохода (например, дивиденды, проценты, роялти), Конвенции могут устанавливать ограничения на максимальную ставку налога у источника выплаты. Например, налог на роялти или проценты может быть снижен до 10% или 15%.
- Возврат уплаченного налога: Если налог уже был удержан и перечислен в бюджет казахстанским налоговым агентом, нерезидент имеет право подать заявление на возврат этого подоходного налога на основании международного договора.
Важные нюансы применения Конвенции:
- Льготы по Конвенции предусмотрены, в первую очередь, для иностранного поставщика, который получает доход от резидента РК.
- Для того чтобы казахстанская компания могла применить Конвенцию (освободить доход от налога или применить пониженную ставку), иностранный контрагент обязан предоставить документ, подтверждающий его резидентство (сертификат резидентства). Без него удержание налога производится по полной ставке.
- Если казахстанская компания не удержала налог из суммы, выплаченной нерезиденту, а оплатила налог за свой счет, то положения международного договора не применяются, и понизить ставку налога нельзя.