Как ПУ влияет на право применения налоговых вычетов?
Образование постоянного учреждения (ПУ) кардинально меняет механизм расчета налоговой базы для иностранной компании, предоставляя ей право на применение налоговых вычетов.
Разница в налоговых режимах заключается в следующем:
Нерезидент БЕЗ постоянного учреждения: Корпоративный подоходный налог (КПН) удерживается у источника выплаты казахстанским партнером (налоговым агентом) со всей валовой суммы дохода нерезидента. В этом случае право на применение вычетов полностью отсутствует — налог исчисляется без учета каких-либо затрат, которые понесла иностранная компания для оказания услуг или выполнения работ.
Нерезидент С постоянным учреждением: ПУ признается самостоятельным субъектом налогообложения в Казахстане. Оно приобретает право применять налоговые вычеты на расходы, напрямую связанные с деятельностью этого ПУ. Это означает, что КПН (по общеустановленной ставке 20%) уплачивается не со всего объема полученной выручки, а только с чистой прибыли — разницы между доходами и документально подтвержденными расходами ПУ.
Для того чтобы законно применять вычеты, нерезидент с ПУ обязан встать на регистрационный учет до начала своей деятельности, вести полноценный учет расходов и самостоятельно исполнять свои налоговые обязательства, сдавая декларацию по КПН.
Хотите уверенно работать с нерезидентами и международными договорами?
На курсе «НДС за нерезидента и КПН у источника выплаты» разбираем СИДН, MLI, постоянное учреждение, форму 101.04, сертификаты резидентства, НДС за нерезидента и сложные трансграничные сделки на практике.