MLI (Многосторонняя конвенция / Multilateral Instrument) — это международный договор, разработанный ОЭСР и странами G20 в рамках проекта BEPS, который направлен на борьбу с размыванием налоговой базы и искусственным выводом прибыли из-под налогообложения.
Его главная суть заключается в том, что это «надстройка» над тысячами существующих двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Вместо того чтобы тратить годы на индивидуальные переговоры с каждой отдельной страной для изменения каждого договора, MLI позволяет странам одновременно обновить все свои действующие налоговые соглашения. MLI не заменяет старые договоры, а модифицирует их, формируя «синтетический» текст и закрывая лазейки, которые транснациональные корпорации использовали для налоговой оптимизации.
Ключевые изменения, которые MLI вносит в налогообложение:
Как это работает на практике и в Казахстане? MLI применяется к конкретному двустороннему соглашению, только если обе страны-партнера включили его в специальный список (охватываемые налоговые соглашения — CTA). При этом страны могут использовать механизм оговорок, чтобы принимать или отклонять отдельные необязательные статьи конвенции.
Казахстан ратифицировал MLI в 2020 году и распространил его действие на 53 действующих СИДН (включая договоры с Россией, Нидерландами, Китаем, ОАЭ и др.). В Налоговом кодексе РК прямо закреплено: если в международный договор внесены изменения через MLI, он должен применяться с учетом этих изменений.
Именно поэтому, как мы обсуждали в предыдущем ответе, для снижения КПН сегодня одного сертификата резидентства недостаточно. Любая трансграничная сделка теперь подчиняется правилам MLI (в первую очередь PPT-тесту), и компаниям рекомендуется собирать «Защитный файл» с доказательствами реальной деловой цели и экономической необходимости привлечения конкретного нерезидента.
Его главная суть заключается в том, что это «надстройка» над тысячами существующих двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Вместо того чтобы тратить годы на индивидуальные переговоры с каждой отдельной страной для изменения каждого договора, MLI позволяет странам одновременно обновить все свои действующие налоговые соглашения. MLI не заменяет старые договоры, а модифицирует их, формируя «синтетический» текст и закрывая лазейки, которые транснациональные корпорации использовали для налоговой оптимизации.
Ключевые изменения, которые MLI вносит в налогообложение:
- PPT-тест (Тест на основную цель): Это центральный инструмент MLI по борьбе со злоупотреблениями. Налоговые льготы (например, сниженная ставка КПН) не предоставляются, если налоговый орган установит, что получение этой льготы было одной из главных целей вашей сделки. Теперь налогоплательщик обязан доказывать, что у работы с иностранным контрагентом была реальная коммерческая (деловая) цель, а не просто желание сэкономить на налогах.
- Правило 365 дней для дивидендов: Пониженная ставка налога на дивиденды теперь применяется только в том случае, если иностранный получатель непрерывно владел долями или акциями компании не менее 365 дней до момента выплаты. Это предотвращает краткосрочную покупку акций исключительно ради получения льготы.
- Налогообложение недвижимости: Если более 50% стоимости акций компании составляет недвижимость, то доходы от продажи таких акций могут облагаться налогом в стране-источнике.
- Борьба с искусственным избежанием постоянного учреждения (ПУ): MLI расширяет понятие ПУ. Например, статус ПУ может возникнуть, если зависимый агент регулярно заключает контракты от имени иностранной компании. Также вводится запрет на искусственное дробление единого контракта (например, строительного проекта) между связанными компаниями для обхода временных порогов образования ПУ.
- Взаимосогласительная процедура (MAP): Вводится обязательный стандарт для урегулирования споров, позволяющий налогоплательщику инициировать разбирательство между компетентными органами двух стран, если он считает, что его налоги были удержаны неправомерно (целевой срок разрешения спора — 24 месяца).
Как это работает на практике и в Казахстане? MLI применяется к конкретному двустороннему соглашению, только если обе страны-партнера включили его в специальный список (охватываемые налоговые соглашения — CTA). При этом страны могут использовать механизм оговорок, чтобы принимать или отклонять отдельные необязательные статьи конвенции.
Казахстан ратифицировал MLI в 2020 году и распространил его действие на 53 действующих СИДН (включая договоры с Россией, Нидерландами, Китаем, ОАЭ и др.). В Налоговом кодексе РК прямо закреплено: если в международный договор внесены изменения через MLI, он должен применяться с учетом этих изменений.
Именно поэтому, как мы обсуждали в предыдущем ответе, для снижения КПН сегодня одного сертификата резидентства недостаточно. Любая трансграничная сделка теперь подчиняется правилам MLI (в первую очередь PPT-тесту), и компаниям рекомендуется собирать «Защитный файл» с доказательствами реальной деловой цели и экономической необходимости привлечения конкретного нерезидента.