Статус постоянного учреждения (ПУ) в Казахстане не заменяет какие-либо налоги, а принципиально меняет режим, ставки и механизм уплаты корпоративного подоходного налога (КПН) для иностранной компании, приближая его к правилам налогообложения местных юридических лиц.
Вместо удержания налога у источника выплаты начинает действовать следующий порядок:
Помимо корпоративного подоходного налога, нерезиденты с ПУ обязаны на общих основаниях уплачивать иные налоги и платежи в бюджет, а также нести бремя по уплате социальных платежей при возникновении таких обязательств (например, за нанятый в РК персонал или при приобретении имущества).
Вместо удержания налога у источника выплаты начинает действовать следующий порядок:
- Самостоятельная уплата налога: Если у нерезидента нет ПУ, налог за него удерживает и перечисляет казахстанский партнер (налоговый агент), сдавая расчет по форме 101.04. Если же ПУ образовано, оно самостоятельно исполняет свои налоговые обязательства и подает декларацию по КПН.
- Право на вычеты: Налог у источника выплаты (без ПУ) удерживается со всей суммы дохода без учета затрат нерезидента. Получив статус ПУ, нерезидент приобретает право применять налоговые вычеты — то есть платить налог только с чистой прибыли, отнимая расходы, связанные с деятельностью ПУ.
- Изменение ставки КПН: Для нерезидентов без ПУ ставки варьируются (5%, 10%, 15% или 20% в зависимости от вида дохода). ПУ же облагается КПН по общеустановленной ставке 20%.
- Расширение налогооблагаемой базы: Нерезидент без ПУ платит налог только с доходов из источников в РК. Нерезидент, осуществляющий деятельность через ПУ, уплачивает налоги как с доходов из источников в РК, так и с доходов из зарубежных источников, если они напрямую связаны с деятельностью его казахстанского постоянного учреждения.
Помимо корпоративного подоходного налога, нерезиденты с ПУ обязаны на общих основаниях уплачивать иные налоги и платежи в бюджет, а также нести бремя по уплате социальных платежей при возникновении таких обязательств (например, за нанятый в РК персонал или при приобретении имущества).