Какие налоги в Казахстане заменяет статус постоянного учреждения?
Статус постоянного учреждения (ПУ) в Казахстане не заменяет какие-либо налоги, а принципиально меняет режим, ставки и механизм уплаты корпоративного подоходного налога (КПН) для иностранной компании, приближая его к правилам налогообложения местных юридических лиц.
Вместо удержания налога у источника выплаты начинает действовать следующий порядок:
Самостоятельная уплата налога: Если у нерезидента нет ПУ, налог за него удерживает и перечисляет казахстанский партнер (налоговый агент), сдавая расчет по форме 101.04. Если же ПУ образовано, оно самостоятельно исполняет свои налоговые обязательства и подает декларацию по КПН.
Право на вычеты: Налог у источника выплаты (без ПУ) удерживается со всей суммы дохода без учета затрат нерезидента. Получив статус ПУ, нерезидент приобретает право применять налоговые вычеты — то есть платить налог только с чистой прибыли, отнимая расходы, связанные с деятельностью ПУ.
Изменение ставки КПН: Для нерезидентов без ПУ ставки варьируются (5%, 10%, 15% или 20% в зависимости от вида дохода). ПУ же облагается КПН по общеустановленной ставке 20%.
Расширение налогооблагаемой базы: Нерезидент без ПУ платит налог только с доходов из источников в РК. Нерезидент, осуществляющий деятельность через ПУ, уплачивает налоги как с доходов из источников в РК, так и с доходов из зарубежных источников, если они напрямую связаны с деятельностью его казахстанского постоянного учреждения.
Помимо корпоративного подоходного налога, нерезиденты с ПУ обязаны на общих основаниях уплачивать иные налоги и платежи в бюджет, а также нести бремя по уплате социальных платежей при возникновении таких обязательств (например, за нанятый в РК персонал или при приобретении имущества).
Хотите уверенно работать с нерезидентами и международными договорами?
На курсе «НДС за нерезидента и КПН у источника выплаты» разбираем СИДН, MLI, постоянное учреждение, форму 101.04, сертификаты резидентства, НДС за нерезидента и сложные трансграничные сделки на практике.