Как учитывать давальческое сырье у заказчика и переработчика?
При работе с давальческим сырьем возникает специфическая схема: заказчик (давалец) передает свои материалы сторонней организации (переработчику) для изготовления готовой продукции, при этом право собственности на сырье к переработчику не переходит.
В связи с этим бухгалтерский учет у двух сторон кардинально различается:
Учет у заказчика (давальца):
Сырье остается активом заказчика. Оно продолжает числиться в его собственности.
В учете отражается только физическая передача материалов в переработку (в 1С используется счет 1351 «Материалы, переданные в переработку»).
Именно заказчик формирует итоговую себестоимость готовой продукции, которая будет складываться из стоимости переданного сырья и стоимости услуг переработчика.
Учет у переработчика:
Забалансовый учет сырья. Поскольку материалы не переходят в собственность переработчика, они не принимаются на его основной баланс. Для контроля за сохранностью чужого сырья используется забалансовый счет (в 1С это счет 9021 «Материалы на складе»).
Учет в производстве. Факт передачи давальческого сырья в цех отражается документом «Требование-накладная». Выпуск готовой продукции фиксируется документом «Отчет производства за смену», при этом затраты рекомендуется собирать на специальном счете 8120 «Производство из давальческого сырья».
Признание дохода. Для переработчика доходом является исключительно стоимость самой услуги переработки, а не стоимость выпущенных товаров. Оказание услуги оформляется документом «Реализация услуг по переработке», где указывается цена за услуги.
Возврат остатков. Если переработчик использовал не все материалы давальца, он обязан вернуть остатки заказчику. Эта операция оформляется документом «Возврат ТМЗ поставщику» с видом операции «из переработки» (со списанием с забалансовых счетов 9021 или 9022).
Хотите глубже разобраться в производственном учете?
На практическом курсе «Производство от А до Я» разбираем расчет себестоимости, распределение прямых и косвенных затрат, НЗП, брак, отходы и побочную продукцию, а также полный цикл учета в 1С — от закупки сырья до реализации готовой продукции.