Какие изменения в учете в сельском хозяйстве в 2026 году
В 2026 году в налоговом и бухгалтерском учете сельскохозяйственных предприятий Казахстана происходят масштабные и структурные изменения. Главное новшество заключается в том, что единый налоговый режим для сельхозпроизводителей упраздняется как таковой, а привычные льготы не исчезают, но «рассыпаются» на отдельные, независимые нормы внутри разных глав Налогового кодекса. В частности, для ТОО с 2026 года больше нет отдельного специального налогового режима (СНР) для сельхозтоваропроизводителей, и теперь право на каждую конкретную льготу необходимо проверять и подтверждать отдельно.
Основные изменения в учете и налогообложении 2026 года включают:
Корпоративный подоходный налог (КПН): Старый механизм «начислить налог и вычесть 70%» отменяется. Вместо него для юридических лиц-производителей сельхозпродукции вводится отдельная льготная ставка КПН 3%. Важно учитывать, что эта ставка привязана исключительно к производству и реализации собственной продукции (перепродажа чужого урожая под льготу не подпадает).
Учет биологических активов для КПН: Согласно редакции Налогового кодекса 2026 года (п. 1 ст. 275), биологические активы для целей КПН теперь признаются фиксированными активами (при условии их учета по МСФО). Это означает появление обязательного параллельного налогового учета по группам со своим стоимостным балансом, который не совпадает со справедливой стоимостью по МСФО 41.
СНР для КХ и фермерских хозяйств (КФХ): Для этой категории налогоплательщиков режим предусматривает уплату индивидуального подоходного налога (ИПН) по ставке 0,5% от дохода, полученного от реализации сельхозпродукции.
Налог на добавленную стоимость (НДС): Базовая ставка НДС в стране возрастает с 12% до 16%, однако для защиты отрасли дополнительный зачет по НДС для сельхозпроизводителей увеличен с 70% до 80%.
Социальный налог: Введена отдельная пониженная ставка в размере 1,8% для деятельности по производству, реализации и переработке сельхозпродукции собственного производства.
Налог на имущество и транспорт: Вводится отдельное уменьшение этих налогов на 70%, а также предусмотрено полное освобождение по сельскохозяйственной спецтехнике.
Ужесточение требований к вычетам: Редакция Налогового кодекса 2026 года (п. 1 ст. 257) жестко закрепляет, что любые расходы (например, на ГСМ или ремонт техники) принимаются к вычету по КПН только при условии их фактического несения, полного документального подтверждения и прямой связи с деятельностью, направленной на получение дохода. При «котловом» учете без детального распределения затрат доказать эту связь налоговым органам будет практически невозможно.
Главный риск новых правил — путаница между режимами. Режим для КХ/КФХ (с ограничением по площади земель) и льготы для юрлиц-сельхозпроизводителей (с ограничением по видам деятельности) имеют совершенно разную логику. Ошибки в применении этих рассыпанных по кодексу льгот, а также отсутствие раздельного учета, ведут к риску исключения расходов из вычетов и многомиллионным доначислениям налогов, пеней и штрафов.
Хотите глубже разобраться в учете сельхозпредприятия?
На практическом вебинаре «Ошибки учета в сельском хозяйстве, которые стоят миллионы тенге» разбираем склад и инвентаризацию, биологические активы, себестоимость, ГСМ, первичные документы и изменения 2026 года. Вебинар доступен в записи, продолжительность — 3 академических часа.