Отмена единого специального налогового режима (СНР) для сельхозпроизводителей с 2026 года означает, что привычные льготы не исчезают, а «рассыпаются» на отдельные, независимые нормы в разных главах Налогового кодекса. В связи с новой структурой законодательства возникают следующие ключевые риски:
Главный вывод заключается в том, что статус сельхозтоваропроизводителя, применяемый налоговый режим и право на конкретную налоговую льготу — это разные вещи, которые теперь требуют от бухгалтера и руководителя индивидуального контроля.
- Путаница в режимах и необоснованное применение льгот: Самая частая ошибка — это смешивание условий применения СНР для крестьянских и фермерских хозяйств (КХ/КФХ) и льгот, предусмотренных для юридических лиц (ТОО), так как у них разная логика ограничений. Неправильное понимание ведет к двум крайностям: хозяйство либо переплачивает налоги, упуская законную льготу, либо применяет её неправомерно, что со временем приводит к риску многомиллионных доначислений налогов.
- Утрата права на льготы для ТОО: Для ТОО с 2026 года отдельного СНР больше нет, поэтому право на каждую конкретную льготу (например, ставку КПН 3%, соцналог 1,8% или дополнительные зачеты по НДС) необходимо проверять и подтверждать отдельно. ТОО рискует потерять эти льготы и перейти на налогообложение по общим правилам, если:
- Его деятельность не подпадает под понятие «производство и реализация собственной продукции» (например, если осуществляется перепродажа закупленного у других КХ зерна).
- Отсутствует раздельный учет по видам деятельности, не подпадающим под льготы.
- Отсутствует земельный участок на праве собственности или землепользования.
- Потеря права на СНР для КХ и фермерских хозяйств: Несмотря на то, что для КХ/КФХ режим предусматривает льготный ИПН 0,5%, право на его применение можно легко потерять при превышении строгих лимитов площади земельных участков, которые варьируются от 500 до 5 000 га в зависимости от территориальной зоны. Выход за эти лимиты, отсутствие земельного участка или осуществление исключенных видов деятельности (например, подакцизных товаров) ведет к утрате права на СНР и принудительному переходу на иной режим налогообложения.
Главный вывод заключается в том, что статус сельхозтоваропроизводителя, применяемый налоговый режим и право на конкретную налоговую льготу — это разные вещи, которые теперь требуют от бухгалтера и руководителя индивидуального контроля.