Финансовый лизинг — это вид инвестиционной деятельности, при котором лизингодатель приобретает выбранное имущество и передает его лизингополучателю во временное владение и пользование за плату на срок более одного года.

С экономической точки зрения это форма кредитования основных средств — оборудования, транспорта или недвижимости — не деньгами, а конкретным активом.

В лизинговой операции участвуют три стороны:

Лизингополучатель — компания или ИП, которым нужно имущество для работы. Они выбирают актив и поставщика.

Лизингодатель — юридическое лицо или ИП, которое приобретает имущество за собственные или заемные средства и передает его клиенту.

Продавец — поставщик предмета лизинга.

От кредита. При кредите имущество сразу становится собственностью покупателя, хотя обычно остается в залоге. В лизинге право собственности сохраняется за лизинговой компанией до выполнения условий договора. Кредит выдается деньгами, а лизинг предполагает передачу конкретного актива.

От аренды. Арендодатель передает имущество, которое уже принадлежит ему. Лизингодатель специально приобретает актив для конкретного клиента. Лизинг обычно предусматривает обязательный или возможный выкуп, тогда как аренда чаще завершается возвратом имущества.

Для гражданско-правовых отношений договор лизинга может заключаться на срок более одного года. Для применения налоговых льгот по КПН и НДС срок должен составлять не менее трех лет, или 36 месяцев.

Для целей налогообложения сделка признается финансовым лизингом, если заключена на срок от трех лет и соответствует хотя бы одному условию:

Предприятие выбирает тягач, а лизинговая компания выкупает его у автосалона и оформляет право собственности на себя. После передачи по акту предприятие отражает автомобиль на балансе как основное средство или актив в форме права пользования и начисляет амортизацию.

Прямые расходы, например доставка стоимостью 200 000 тенге, увеличивают первоначальную стоимость актива, даже если не входят в задолженность перед лизингодателем.

Ежемесячный платеж состоит из части основного долга и вознаграждения. НДС относится в зачет поэтапно, по мере получения ЭСФ. После выплаты всех платежей и выкупной стоимости право собственности переходит предприятию.

Так бизнес может обновить автопарк и распределить финансовую нагрузку на несколько лет.

Лизинг позволяет получить оборудование или транспорт сейчас и оплачивать их постепенно. По сути, это «кредит в натуральной форме»: клиент получает не деньги, а конкретный актив.

Чаще всего в лизинг приобретают грузовики, тракторы, спецтехнику, промышленное оборудование и здания. Предметом лизинга должна быть непотребляемая вещь, которая сохраняет свойства при использовании.

Юридически собственником до завершения договора остается лизингодатель, но актив учитывает и амортизирует лизингополучатель. ЭСФ выставляются по графику, поэтому НДС принимается в зачет поэтапно.

Порядок зависит от роли компании в сделке.

Актив признается с даты подписания акта приема-передачи.

Используется документ «Поступление ТМЗ и услуг», вид операции «Основные средства». Основанием служит акт приема-передачи ДА-1 или накладная З-2, а не счет-фактура.

В настройках «Цены и валюта» выбирается тип НДС «в т.ч. отложенный».

Сумма, подлежащая оплате в ближайшие 12 месяцев, переносится с долгосрочного счета 4150 на краткосрочный счет 3370:

В 1С можно использовать «Корректировку долга» или документ «Поступление ТМЗ и услуг» с видом «Услуги».

По мере получения ЭСФ используется документ «Регистрация прочих операций в целях НДС», созданный на основании первоначального поступления ОС.

Вознаграждение начисляется документом «Поступление ТМЗ и услуг», вид «Услуги»:

Имущество, купленное для передачи в лизинг, обычно учитывается как товар.

Оформляются накладная и акт приема-передачи.

ЭСФ выписываются по графику. По НДС текущего платежа:

Доход по вознаграждению:

В ЭСФ поставщик указывает категорию «Лизингодатель», получатель — «Лизингополучатель». В первом ЭСФ применяется признак происхождения «1»–«5», в последующих ЭСФ по основному долгу — «6».

У лизингополучателя

При поступлении актива весь НДС отражается как отложенный:

По мере получения ЭСФ он переносится в зачет документом «Регистрация прочих операций в целях НДС»:

Таким образом, НДС принимается в зачет не сразу, а по графику платежей.

У лизингодателя

При покупке имущества НДС относится в зачет по ЭСФ поставщика:

При передаче актива вся сумма НДС отражается как обязательство будущих периодов:

По мере наступления сроков платежей НДС начисляется к уплате:

Переуступка лизинга — это передача прав и обязанностей по договору от первоначального лизингополучателя новому.

Перевод долга и смена лизингополучателя возможны только с письменного согласия лизинговой компании. Обычно оформляется трехстороннее соглашение.

Если лизингополучатель меняется до истечения трех лет с даты договора, сделка перестает признаваться финансовым лизингом для целей налогообложения. Исключение предусмотрено при реорганизации лизингополучателя.

Чтобы сохранить налоговый статус, вместо прямой переуступки можно использовать вторичный лизинг:

Для сохранения льгот расторжение и новый договор должны приходиться на один налоговый период по НДС. Новый договор заключается минимум на три года, а ставка вознаграждения и стоимость имущества не должны превышать показатели первичного договора.

У первого лизингополучателя возврат актива не признается реализацией. Для КПН стоимость выбытия определяется как положительная разница между первоначальной стоимостью и погашенной частью основного долга.

При утрате статуса финансового лизинга лизингодатель может выставить дополнительный ЭСФ с НДС на ранее освобожденное вознаграждение.

Новый лизингополучатель принимает актив на баланс, начисляет амортизацию и уплачивает связанные с объектом налоги на имущество, транспорт и землю.

Если с даты договора прошло более трех лет, риск потери льгот ниже. Если трех лет еще нет, безопаснее рассмотреть возврат имущества и вторичный лизинг.

В лизинг можно передать непотребляемое имущество: строительную и промышленную технику, грузовой транспорт и оборудование.

Юридически техника принадлежит лизингодателю до завершения договора, но в бухгалтерском учете ее отражает лизингополучатель. Для налоговых льгот срок договора должен составлять не менее трех лет.

Техника принимается к учету по акту ДА-1 или накладной. Лизингополучатель отражает ее как ОС или актив в форме права пользования и начисляет амортизацию. ЭСФ выставляются по графику, поэтому НДС относится в зачет поэтапно.

Налог на транспорт и имущество по предмету лизинга уплачивает лизингополучатель. Спецтехника может регистрироваться на лизингодателя или лизингополучателя по письменному соглашению сторон.

При расторжении или выкупе ранее трех лет сделка может утратить статус финансового лизинга. Лизингодатель доначисляет НДС на вознаграждение и вправе потребовать компенсацию налоговых потерь, если это предусмотрено договором.

Доход нерезидента от международного финансового лизинга, включая вознаграждение, не облагается в Казахстане КПН у источника выплаты. При ввозе техники из ЕАЭС подается форма 328.00 и уплачивается НДС либо применяется метод зачета по каждому лизинговому платежу.

Сублизинг — это передача имущества первоначальным лизингополучателем третьему лицу. Для этого требуется письменное согласие лизингодателя.

Вторичный лизинг — передача того же имущества новому лизингополучателю самим лизингодателем после прекращения первоначального договора.

Для сохранения льгот при вторичном лизинге расторжение старого и заключение нового договора должны произойти в одном квартале, а новый срок составлять не менее трех лет.

Подпункт 5 пункта 3 статьи 213 НК РК исключает сублизинг из финансового лизинга для целей налоговых льгот, хотя гражданское законодательство допускает такую форму передачи имущества.

Когда конечный получатель должен стать собственником имущества, практичнее рассмотреть вторичный лизинг через возврат объекта первоначальному лизингодателю и заключение нового договора.

Автомобиль признается на балансе с момента подписания акта приема-передачи, хотя юридически до завершения договора принадлежит лизингодателю.

Основанием служит акт ДА-1 или накладная З-2. В первоначальную стоимость включаются цена по договору и прямые расходы: доставка, установка дополнительного оборудования и регистрация.

Амортизацию начисляет лизингополучатель и относит ее на вычеты по КПН. Автомобиль признается фиксированным активом с момента получения. Налог на транспорт также уплачивает лизингополучатель.

НДС принимается в зачет по мере получения ЭСФ:

Используется документ «Регистрация прочих операций в целях НДС».

Расходы признаются ежемесячно. Для КПН вознаграждение относится на вычеты по методу начисления, если лизингодатель не является банком второго уровня. ЭСФ на вознаграждение выставляется по итогам квартала не позднее 20 числа следующего месяца.

Обязательства ближайших 12 месяцев переносятся на счет 3370:

Досрочный выкуп ранее трех лет может привести к утрате налогового статуса сделки и необходимости корректировок.

Поскольку автомобиль был признан на балансе при первоначальном получении, при выкупе повторное поступление ОС не оформляется. Необходимо закрыть задолженность, принять оставшийся НДС в зачет и оформить переход права собственности.

Оставшаяся долгосрочная задолженность переносится в краткосрочную:

В 1С используется «Корректировка долга» или «Поступление ТМЗ и услуг» с видом «Услуги».

Лизингодатель выставляет итоговый ЭСФ на остаток основного долга. В документе «Регистрация прочих операций в целях НДС» отражается:

После операции счет 1422 по объекту должен закрыться.

Дополнительных проводок по поступлению автомобиля не требуется. Для перерегистрации необходимо получить подтверждение перехода права собственности и документы по договору лизинга.

У лизингополучателя

Вознаграждение относится на вычеты по методу начисления независимо от оплаты. Если лизингодатель — банк второго уровня или микрофинансовая организация, вычеты признаются в пределах фактически уплаченных сумм.

При соблюдении условий финансового лизинга вознаграждение освобождается от НДС.

У лизингодателя

Вознаграждение включается в совокупный годовой доход. С 1 января 2026 года лизингодатель вправе уменьшить налогооблагаемый доход на 50% суммы вознаграждения, но не более чем на 50% общего НОД за период. Льгота применяется только при соблюдении требований статьи 213 НК РК.

Вознаграждение освобождается от НДС при сохранении статуса финансового лизинга. ЭСФ оформляется по итогам квартала не позднее 20 числа следующего месяца.

При досрочном прекращении договора ранее трех лет освобождение может быть утрачено ретроспективно. Тогда лизингодатель выписывает дополнительные ЭСФ с НДС на ранее начисленное вознаграждение.

Доход нерезидента от международного финансового лизинга, включая вознаграждение, не облагается в Казахстане КПН у источника выплаты. Обязательства по НДС за нерезидента по вознаграждению не возникают, поскольку местом реализации таких услуг территория РК не признается.

A climbing wall is an artificially constructed wall with grips for hands and feet, usually used for indoor climbing, but sometimes located outdoors. Some are brick or wooden constructions, but on most modern walls, the material most often used is a thick multiplex board with holes drilled into it.

Recently, manufactured steel and aluminum have also been used. The wall may have places to attach belay ropes, but may also be used to practise lead climbing or bouldering. Each hole contains a specially formed t-nut to allow modular climbing holds to be screwed onto the wall. With manufactured steel or aluminum walls, an engineered industrial fastener is used to secure climbing holds. The face of the multiplex board climbing surface is covered with textured products including concrete and paint or polyurethane loaded with sand. In addition to the textured surface and hand holds, the wall may contain surface structures such as indentions (incuts) and protrusions (bulges), or take the form of an overhang, underhang or crack. Some grips are formed to mimic the conditions of outdoor rock, including some that are oversized and can have other grips bolted onto them.

Games played with curved sticks and a ball can be found in the histories of many cultures. In Egypt, 4000-year-old carvings feature teams with sticks and a projectile, hurling dates to before 1272 BC in Ireland, and there is a depiction from approximately 600 BC in Ancient Greece, where the game may have been called kerētízein or because it was played with a horn or horn-like stick. In Inner Mongolia, the Daur people have been playing beikou, a game similar to modern field hockey, for about 1,000 years.

Most evidence of hockey-like games during the Middle Ages is found in legislation concerning sports and games. The Galway Statute enacted in Ireland in 1527 banned certain types of ball games, including games using "hooked" (written "hockie", similar to "hooky") sticks. By the 19th century, the various forms and divisions of historic games began to differentiate and coalesce into the individual sports defined today. Organizations dedicated to the codification of rules and regulations began to form, and national and international bodies sprang up to manage domestic and international competition.

Внутри Евразийского экономического союза действует свободное перемещение товаров без таможенного оформления и пошлин. При этом импортер обязан правильно оформить СНТ, исчислить и уплатить косвенные налоги, представить форму 328.00, отразить поступление в 1С и обеспечить прослеживаемость товара.

К странам ЕАЭС относятся: Казахстан, Россия, Беларусь, Армения и Киргизия.

До ввоза товара необходимо оформить внешнеторговый контракт, инвойс и спецификации. Если сумма договора превышает 50 000 долларов США, контракт регистрируется в обслуживающем банке с присвоением учетного номера контракта — УНК.

Импортеру также необходимо получить коды NTIN в Национальном каталоге товаров для всех ввозимых позиций. Для импортеров и отечественных производителей внедрение требований НКТ предусмотрено до 1 марта 2026 года.

Дополнительно следует проверить, не относится ли товар к продукции, требующей лицензий, сертификатов, ветеринарных или санитарных документов, экспортного контроля либо обязательной маркировки.

Первичная сопроводительная накладная на товары выписывается импортером в ИС ЭСФ до пересечения грузом границы Казахстана. СНТ можно оформить в валюте инвойса или в тенге.

В «1С:Бухгалтерия для Казахстана» создается документ «Поступление ТМЗ и услуг» с видом операции «Импорт».

Если поставщику перечислялись авансы, стоимость товара формируется по курсам на даты авансов. Авансы являются немонетарной статьей и не переоцениваются на дату поступления товара.

На основании документа поступления в 1С формируется «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» — форма 328.00.

Если товар подпадает под метод зачета, соответствующие сведения отражаются в форме 328.00 и декларации 300.00.

НДС и акцизы уплачиваются до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учет. После проверки налоговый орган подтверждает уплату, и НДС можно отнести в зачет в форме 300.00.

После подтверждения формы 328.00 необходимо выполнить сопоставление СНТ и ФНО 328.00 в ИС ЭСФ.

Сопоставление выполняется в течение 10 рабочих дней после подтверждения налоговым органом уплаты налогов. Процедура необходима для корректного формирования источника происхождения товара и дальнейшей выписки ЭСФ.

NTIN — уникальный 13-значный цифровой идентификатор товара в Национальном каталоге товаров. Код начинается с цифр «02» и используется в ЭСФ, СНТ, таможенных документах и на Виртуальном складе.

Для получения кода необходимо зарегистрироваться в НКТ с помощью ЭЦП первого руководителя и подать сведения о товаре:

Заявка может подаваться вручную или массово через Excel. В материалах статьи указаны сроки модерации: до 3 рабочих дней для торговли и до 10 рабочих дней для государственных закупок.

Если товар еще не зарегистрирован в НКТ, допускается временный код XTIN. Он состоит из 13 цифр и начинается с «004».

Ответственность: согласно предоставленным материалам, в период опытной эксплуатации НКТ отдельные штрафы за отсутствие карточки товара или кода NTIN не предусмотрены. Отсутствие кода само по себе не лишает права на зачет НДС по ЭСФ.

Компания приобрела товар стоимостью 50 000 российских рублей.

10 000 × 5,28 = 52 800 тенге

40 000 × 5,44 = 217 600 тенге

Курс на дату получения товара не применяется к уже перечисленным авансам. Поэтому в бухгалтерском учете товар отражается по стоимости 270 400 тенге.

ПоказательИмпорт из ЕАЭСИмпорт из третьих стран

Таможенное оформление

Не применяется

Обязательно

Таможенные пошлины

Не уплачиваются

Уплачиваются по ставкам ТН ВЭД

Налоговая база по НДС

Стоимость приобретения

Таможенная стоимость, пошлины и сборы

Срок уплаты НДС

До 20-го числа следующего месяца

До или при подаче таможенной декларации

Основной документ

Форма 328.00

Декларация на товары

При импорте также могут возникать:

Для отдельных видов оборудования, сельхозтехники, племенных животных и других товаров, производство которых отсутствует в Казахстане, может применяться уплата НДС методом зачета. Налог отражается одновременно в начислении и зачете без фактического перечисления денежных средств.

Полное освобождение может применяться, в частности, к гуманитарной помощи, дипломатическим грузам, отдельным лекарственным средствам, космическому оборудованию, инвестиционному золоту, отдельным инвестиционным проектам, реимпорту, временно ввозимому оборудованию и товарам для гарантийного ремонта.

Право на освобождение подтверждается документами и отражается в форме 328.00 либо таможенной декларации.

Вывоз товара из Казахстана в Россию является экспортом в страну ЕАЭС. Таможенное оформление и пошлины не применяются, но требуется налоговое, статистическое и банковское сопровождение.

Для подтверждения нулевой ставки экспортер должен в течение 180 календарных дней собрать пакет документов:

Если подтверждение не получено в установленный срок, экспортер обязан начислить НДС по общеустановленной ставке.

Контракт свыше 50 000 долларов США регистрируется в банке с присвоением УНК. Экспортер обязан обеспечить поступление валютной выручки в установленные сроки.

В перечень изъятий ВТО входят товары, по которым Казахстан применяет пониженные импортные пошлины по сравнению с Единым таможенным тарифом ЕАЭС.

В материалах статьи приведены примеры таких категорий:

Важно: товар, ввезенный в Казахстан по пониженным ставкам ВТО, нельзя вывозить в другие страны ЕАЭС. Для последующего экспорта необходимо первоначально оформить импорт по ставкам Единого таможенного тарифа.

Экспортер вправе требовать возврат превышения НДС, если сумма налога в зачете превышает начисленный НДС.

При рассмотрении требования налоговые органы проверяют:

В материалах статьи указаны два порядка возврата: упрощенный — до 15 рабочих дней для отдельных категорий налогоплательщиков, и возврат после тематической проверки — до 55 рабочих дней.

Утилизационный платеж является отдельным экологическим обязательством и не заменяет НДС или таможенные платежи.

масса товара × МРП × коэффициент.

В примерах статьи для 2026 года используется МРП 4 325 тенге. Для полимерной упаковки при массе 533,5 и коэффициенте 1,4 расчет составляет:

533,5 × 4 325 × 1,4 = 3 230 342,5 тенге.

базовая ставка × коэффициент.

Для транспорта базовая ставка составляет 50 МРП. Например, при коэффициенте 11,5:

50 × 4 325 × 11,5 = 2 486 875 тенге.

Для транспорта с электродвигателем в материалах статьи указан коэффициент 0.

Вывод: правильная последовательность действий — от регистрации товара в НКТ до сопоставления СНТ и формы 328.00 — помогает обеспечить корректный учет, зачет НДС и прослеживаемость импортированных товаров.

Материал сокращен и структурирован без добавления новых сведений.

Для правильной организации складского учета и инвентаризации в сельхозпредприятии необходимо начать с предварительного анализа бизнес-процессов. Прежде чем писать регламенты, важно понять, какие ресурсы поступают в каждое подразделение, какая продукция получается на выходе, как формируется себестоимость и как движение запасов влияет на финансовый результат предприятия.

Только после такого анализа можно выстраивать эффективную систему учета, которая включает в себя следующие обязательные элементы:

• Регулярная инвентаризация: Внедрите обязательную инвентаризацию товарно-материальных запасов (ТМЗ). Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета, она должна проводиться не реже 1 раза в год (субъекты малого бизнеса до 10 человек могут определять периодичность самостоятельно).
• Единый регламент движения ТМЗ: Разработайте и утвердите четкий порядок работы склада, который должен включать систему адресного хранения, маркировку и закрепленные места для ценностей.
• Строгое документальное оформление: Каждая операция по выдаче материалов со склада должна сопровождаться соответствующими документами, исключая подход «кому нужно — тот пришел и взял».
• Материальная ответственность: Закрепите персональную материальную ответственность сотрудников за вверенное им имущество.
• Целевой контроль списания запчастей: Настройте контроль списания запасных частей на конкретные единицы техники. Это позволит отслеживать историю эксплуатации машин и анализировать затраты на их содержание.
• Прослеживаемость урожая: Внедрите систему учета движения зерна от момента его уборки до конечной реализации, чтобы руководство всегда знало фактический объем произведенной продукции.
• Управленческая отчетность: Обеспечьте регулярное формирование отчетов по остаткам и движению запасов для принятия обоснованных решений о закупках.

Главная задача внутреннего контроля при таком подходе — сделать так, чтобы каждый килограмм зерна, каждая запчасть и каждый вложенный тенге стали прозрачными и контролируемыми, превратив запасы из формальной «бухгалтерской цифры» в реально управляемый актив. Это позволит избежать замораживания средств в излишних закупках и защитит предприятие от хищений и образования неликвидов.

2.Как внедрить контроль списания запчастей на конкретную технику при учете в сельском хозяйстве?

Для внедрения контроля за списанием запасных частей необходимо перейти от формального списания деталей «в общие расходы» к системе полной прослеживаемости. На основе представленных материалов, этот процесс должен включать следующие шаги:

• Обеспечить детальное документальное оформление: При выдаче любой детали со склада первичные документы должны четко фиксировать три главных факта: на какую конкретную единицу техники будет установлена деталь, кто именно из сотрудников ее получил и какой конкретно ремонт производится. Это решает проблему «слепого» учета, когда документы не позволяют установить, куда реально ушли активы и на какой объект нужно отнести затраты.
• Связать учет с конкретными объектами (машинами): Бухгалтерская система должна быть настроена так, чтобы стоимость запчасти относилась не в «общий котел», а напрямую увеличивала затраты на содержание конкретной единицы техники. Система учета должна в точности повторять реальный путь затрат ресурса.
• Сформировать историю эксплуатации: Адресное списание запчастей позволяет создать прозрачную историю ремонтов для каждой машины. Это критически важно для того, чтобы анализировать эффективность ремонтов, планировать будущие расходы и понимать фактическую стоимость эксплуатации каждой единицы техники.
• Внедрить контроль перед закупкой: Процесс списания и выдачи запчастей должен быть связан со складом. Чтобы исключить хаотичные закупки (когда детали покупаются просто по требованию работника), необходимо внедрить обязательную проверку: есть ли требуемые или аналогичные запчасти в наличии на складе.

Для того чтобы эта система заработала, начинать нужно не с бухгалтерских проводок, а с анализа реальных бизнес-процессов. Прежде чем писать регламенты, необходимо проследить весь путь запчасти на вашем предприятии: как она поступает, кто является ее потребителем, и на себестоимость какого конечного продукта должны в итоге лечь затраты на ремонт этой техники.

3. какие измения в учете в сельском хозяйстве в 2026 году

В 2026 году в налоговом и бухгалтерском учете сельскохозяйственных предприятий Казахстана происходят масштабные и структурные изменения. Главное новшество заключается в том, что единый налоговый режим для сельхозпроизводителей упраздняется как таковой, а привычные льготы не исчезают, но «рассыпаются» на отдельные, независимые нормы внутри разных глав Налогового кодекса. В частности, для ТОО с 2026 года больше нет отдельного специального налогового режима (СНР) для сельхозтоваропроизводителей, и теперь право на каждую конкретную льготу необходимо проверять и подтверждать отдельно.

Основные изменения в учете и налогообложении 2026 года включают:

• Корпоративный подоходный налог (КПН): Старый механизм «начислить налог и вычесть 70%» отменяется. Вместо него для юридических лиц-производителей сельхозпродукции вводится отдельная льготная ставка КПН 3%. Важно учитывать, что эта ставка привязана исключительно к производству и реализации собственной продукции (перепродажа чужого урожая под льготу не подпадает).
• Учет биологических активов для КПН: Согласно редакции Налогового кодекса 2026 года (п. 1 ст. 275), биологические активы для целей КПН теперь признаются фиксированными активами (при условии их учета по МСФО). Это означает появление обязательного параллельного налогового учета по группам со своим стоимостным балансом, который не совпадает со справедливой стоимостью по МСФО 41.
• СНР для КХ и фермерских хозяйств (КФХ): Для этой категории налогоплательщиков режим предусматривает уплату индивидуального подоходного налога (ИПН) по ставке 0,5% от дохода, полученного от реализации сельхозпродукции.
• Налог на добавленную стоимость (НДС): Базовая ставка НДС в стране возрастает с 12% до 16%, однако для защиты отрасли дополнительный зачет по НДС для сельхозпроизводителей увеличен с 70% до 80%.
• Социальный налог: Введена отдельная пониженная ставка в размере 1,8% для деятельности по производству, реализации и переработке сельхозпродукции собственного производства.
• Налог на имущество и транспорт: Вводится отдельное уменьшение этих налогов на 70%, а также предусмотрено полное освобождение по сельскохозяйственной спецтехнике.
• Ужесточение требований к вычетам: Редакция Налогового кодекса 2026 года (п. 1 ст. 257) жестко закрепляет, что любые расходы (например, на ГСМ или ремонт техники) принимаются к вычету по КПН только при условии их фактического несения, полного документального подтверждения и прямой связи с деятельностью, направленной на получение дохода. При «котловом» учете без детального распределения затрат доказать эту связь налоговым органам будет практически невозможно.

Главный риск новых правил — путаница между режимами. Режим для КХ/КФХ (с ограничением по площади земель) и льготы для юрлиц-сельхозпроизводителей (с ограничением по видам деятельности) имеют совершенно разную логику. Ошибки в применении этих рассыпанных по кодексу льгот, а также отсутствие раздельного учета, ведут к риску исключения расходов из вычетов и многомиллионным доначислениям налогов, пеней и штрафов.

4. Какие риски возникают при отмене СНР для сельхозпроизводителей?

Отмена единого специального налогового режима (СНР) для сельхозпроизводителей с 2026 года означает, что привычные льготы не исчезают, а «рассыпаются» на отдельные, независимые нормы в разных главах Налогового кодекса. В связи с новой структурой законодательства возникают следующие ключевые риски:

• Путаница в режимах и необоснованное применение льгот: Самая частая ошибка — это смешивание условий применения СНР для крестьянских и фермерских хозяйств (КХ/КФХ) и льгот, предусмотренных для юридических лиц (ТОО), так как у них разная логика ограничений. Неправильное понимание ведет к двум крайностям: хозяйство либо переплачивает налоги, упуская законную льготу, либо применяет её неправомерно, что со временем приводит к риску многомиллионных доначислений налогов.
• Утрата права на льготы для ТОО: Для ТОО с 2026 года отдельного СНР больше нет, поэтому право на каждую конкретную льготу (например, ставку КПН 3%, соцналог 1,8% или дополнительные зачеты по НДС) необходимо проверять и подтверждать отдельно. ТОО рискует потерять эти льготы и перейти на налогообложение по общим правилам, если:
• Его деятельность не подпадает под понятие «производство и реализация собственной продукции» (например, если осуществляется перепродажа закупленного у других КХ зерна).
• Отсутствует раздельный учет по видам деятельности, не подпадающим под льготы.
• Отсутствует земельный участок на праве собственности или землепользования.
• Потеря права на СНР для КХ и фермерских хозяйств: Несмотря на то, что для КХ/КФХ режим предусматривает льготный ИПН 0,5%, право на его применение можно легко потерять при превышении строгих лимитов площади земельных участков, которые варьируются от 500 до 5 000 га в зависимости от территориальной зоны. Выход за эти лимиты, отсутствие земельного участка или осуществление исключенных видов деятельности (например, подакцизных товаров) ведет к утрате права на СНР и принудительному переходу на иной режим налогообложения.

Главный вывод заключается в том, что статус сельхозтоваропроизводителя, применяемый налоговый режим и право на конкретную налоговую льготу — это разные вещи, которые теперь требуют от бухгалтера и руководителя индивидуального контроля.

5. Какие лимиты по площади земли установлены для КХ в 2026 году?

Для крестьянских и фермерских хозяйств (КХ/КФХ) в 2026 году установлены конкретные лимиты по площади земельных участков, которые жестко привязаны к территориальным зонам.

Согласно статье 728 Налогового кодекса РК, действуют следующие ограничения:

• Для первой территориальной зоны — 5 000 га.
• Для второй территориальной зоны — 3 500 га.
• Для третьей территориальной зоны — 1 500 га.
• Для четвертой территориальной зоны — 500 га.

Важно отметить, что если земельные участки хозяйства расположены в разных территориальных зонах, то для расчета учитывается наибольший из применимых лимитов, а не их общая сумма по всем зонам. В случае превышения установленных лимитов хозяйство автоматически теряет право на применение специального налогового режима и обязано перейти на общеустановленный режим.

6. Как подтвердить право на льготную ставку КПН 3% в СХ?

Для подтверждения права на льготную ставку КПН 3% юридическому лицу-сельхозпроизводителю (например, ТОО) необходимо соблюдать ряд строгих условий, так как с 2026 года эта ставка является отдельной независимой льготой (согласно ст. 357 Налогового кодекса РК), а не частью единого специального налогового режима.

В отличие от крестьянских хозяйств, где главным критерием является площадь земли, для применения льготной ставки КПН 3% решающее значение имеет вид деятельности.

Чтобы подтвердить и не потерять право на эту льготу, необходимо обеспечить следующее:

• Наличие собственного производства: Ставка 3% жестко привязана к производству и реализации исключительно собственной продукции (в том числе продукции аквакультуры). Если предприятие осуществляет перепродажу (например, закупает зерно у других хозяйств для последующей реализации), выручка от таких операций не дает права на льготную ставку.
• Ведение раздельного учета: Предприятие обязано обеспечить раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности, которые подпадают под льготный режим, и тем, которые под него не подпадают. Без раздельного учета доказать правомерность применения ставки 3% невозможно.
• Наличие земельного участка: У предприятия обязательно должен быть земельный участок на праве собственности или землепользования.
• Отказ от исключенных видов деятельности: Предприятие не должно заниматься производством подакцизных товаров.

Важно помнить, что статус сельхозпроизводителя и право на конкретную налоговую льготу — это разные вещи. Поскольку единый СНР для ТОО отменен, право на применение ставки КПН 3% нужно проверять и подтверждать отдельно от других льгот (например, по НДС или социальному налогу).

7. Как определить свою территориальную зону для лимитов по земле в сельском хозяйстве?

• В предоставленных материалах нет конкретного списка регионов или механизма определения вашей территориальной зоны.
• Источники лишь закрепляют, что само деление на зоны и соответствующие им лимиты (5 000 га, 3 500 га, 1 500 га и 500 га) регламентируются статьей 728 Налогового кодекса РК. Также в документах уточняется важное правило: если ваши земельные участки расположены сразу в нескольких разных территориальных зонах, для контроля берется наибольший из применимых лимитов, а не их общая сумма.
• Внимание: следующая информация не взята из предоставленных вами источников, но может быть полезна для решения вашего вопроса.
• Чтобы точно определить свою территориальную зону, вам необходимо обратиться к тексту самой статьи 728 Налогового кодекса РК. В ней законодательно закреплен исчерпывающий перечень всех областей и районов Казахстана, которые распределены по первой, второй, третьей и четвертой зонам (как правило, в зависимости от природно-климатических условий, например, пустынные, предгорные, степные территории и т.д.). Найдя местонахождение вашего земельного участка в этом перечне, вы точно установите свою зону и соответствующий ей лимит.

8. бухучет в сельском хозяйстве

Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве — это сложная система, которая должна отражать реальную экономику предприятия, а не вестись исключительно «для сдачи отчетности». Как показывает практика, формальный подход к учету приводит к скрытым финансовым потерям, исчисляемым миллионами тенге.

Исходя из предоставленных материалов, грамотно выстроенный бухучет в сельском хозяйстве должен базироваться на нескольких ключевых направлениях:

1. Правильный выбор стандарта и учет биологических активов Базовая ошибка многих крестьянских хозяйств — ведение учета «как унаследовали» или «как проще», без понимания обязательных стандартов. Выбор стандарта финансовой отчетности не является добровольным: он жестко привязан к категории бизнеса (размеру дохода и численности работников).

• Малый бизнес по умолчанию использует НСФО (где скот и посевы учитываются по себестоимости, как основные средства).
• Средний и крупный бизнес обязаны применять МСФО для МСБ или полный МСФО, где вступает в силу стандарт МСФО 41, требующий оценки биологических активов по справедливой стоимости.
• Кроме того, для целей налогообложения (КПН) биологические активы признаются фиксированными активами, что требует ведения параллельного налогового учета со своим стоимостным балансом.

2. Управленческая себестоимость Себестоимость должна давать собственнику четкий ответ: сколько реально стоит вырастить тонну конкретной культуры на конкретном поле или содержать голову скота в конкретном подразделении. Для этого бухгалтерский учет должен зеркально повторять реальные бизнес-процессы хозяйства. Нельзя использовать «котловой» метод учета затрат или скидывать непонятные расходы на счет «Прочие расходы» или фиктивный склад «Услуги». Цепочка затрат должна быть прозрачной: от возникновения расхода через производственный процесс к себестоимости конечного продукта.

3. Сквозной контроль ГСМ и запасов Топливо и запчасти — главные статьи расходов, которые превращаются в «черную дыру» при слабом учете. Контроль ГСМ невозможен постфактум, так как топливо сгорает без остатка. Бухгалтер должен жестко разделять первичные документы в зависимости от вида техники:

• Для транспортных работ (грузовики) используется путевой лист со списанием по километражу.
• Для полевых работ (тракторы, комбайны) обязателен учетный лист тракториста-машиниста, где расход привязан к моточасам и обработанной площади, а не к километрам.

4. Строгая дисциплина подотчетных сумм и первичных документов Выдача денег сотрудникам без жесткого требования фискальных чеков, накладных и счетов-фактур замораживает оборотные средства и ведет к огромным невозвратным долгам. Отсутствие первичного документа означает отсутствие доказательства самой операции, из-за чего расходы исключаются из налоговых вычетов, а бизнес становится беззащитным перед хищениями.

Главный принцип: прежде чем настраивать проводки в программе, необходимо провести аудит бизнес-процессов хозяйства (что поступает, как используется, кем потребляется и что получается на выходе). Только тогда бухгалтерия станет реальным инструментом управления агробизнесом, а не просто функцией для расчета налогов.

9. Как правильно учитывать биологические активы по МСФО 41?

Согласно стандарту МСФО 41, правильный учет биологических активов (например, скота и посевов) должен базироваться на их оценке по справедливой стоимости минус расходы на продажу.

Основные правила применения этого стандарта включают в себя следующее:

• Регулярная переоценка: Оценка биологических активов по справедливой стоимости должна осуществляться на каждую отчетную дату.
• Отказ от исторической себестоимости: Полный стандарт МСФО 41 применяется без каких-либо послаблений или права выбора вести учет по себестоимости (за исключением крайне редких случаев при самом первоначальном признании актива). То есть, учитывать корову или посевы как обычное основное средство с начислением амортизации по МСФО 41 нельзя.
• Обязательность применения: МСФО 41 в чистом виде обязателен для субъектов крупного предпринимательства и организаций публичного интереса. Однако его применение может стать обязательным и для других категорий при наступлении определенных триггеров: требование банка для выдачи кредита, привлечение инвестора или консолидация в группу компаний.

Почему учет по справедливой стоимости критически важен? Если игнорировать этот стандарт и вести биологические активы по накопленным затратам, возникают серьезные управленческие и финансовые искажения:

• Балансовая стоимость стада и посевов перестает отражать реальность, представляя собой либо «застывшую» историческую себестоимость, либо вообще не учитывая естественный рост и убыль.
• Становится невозможным отделить операционный результат (доход от реальных продаж) от результата переоценки (когда стадо выросло «само»). Руководитель принимает решения вслепую, не понимая реальной рентабельности направлений.
• Искажается база для ценообразования, а также залоговая стоимость активов при кредитовании.

Как правильно внедрить учет по МСФО 41 на практике: Внедрение начинается не с проводок в бухгалтерской программе (тем более что типовые системы часто не имеют встроенных алгоритмов для биоактивов и позволяют вести учет как угодно), а с разработки методологии.

Для этого необходимо:

1. Четко определить, какие объекты в хозяйстве являются биологическими активами, а какая продукция от них получается (сельскохозяйственная продукция).
2. Определить момент признания активов и продукции, а также модель их оценки.
3. Выстроить саму систему учета: утвердить классификацию активов, найти источники достоверных рыночных данных для определения справедливой стоимости, закрепить периодичность оценки и порядок отражения изменений этой стоимости при закрытии производственных счетов.

Важное налоговое дополнение, о котором нужно помнить: оценка по МСФО 41 работает только для финансового учета. Для целей КПН биологические активы признаются фиксированными активами со своим стоимостным балансом. Это означает, что предприятие обязано вести параллельный налоговый учет, цифры в котором вообще не будут совпадать со справедливой стоимостью по МСФО 41. Ошибка в этом разделении может привести к тому, что вы случайно обложите налогом нереализованный доход от переоценки.

10. Как правильно оформить материальную ответственность на складе?

Для правильного оформления материальной ответственности на складе и защиты предприятия от финансовых потерь необходимо внедрить комплексную систему контроля и документооборота. Как показывает практика, отсутствие доказательств передачи имущества делает невозможным взыскание ущерба с работника при выявлении недостач, а также ведет к высоким рискам проигрыша трудовых споров.

Чтобы выстроить правильную систему, необходимо предпринять следующие шаги:

• Заключить договор: Разработайте и подпишите с соответствующими сотрудниками типовой договор о материальной ответственности.
• Строго документировать любое движение ценностей: Каждая операция по выдаче, приемке или перемещению материалов должна сопровождаться первичными учетными документами. Именно эти документы подтверждают факт передачи имущества конкретному материально ответственному лицу; без них доказать причинение ущерба предприятию невозможно.
• Утвердить регламент работы склада: Внедрите единый регламент движения товарно-материальных запасов (ТМЗ). Этот порядок должен включать организацию адресного хранения, маркировку и строго закрепленные места для ценностей, полностью исключая принцип выдачи «кому нужно — тот пришел и взял».
• Обеспечить регулярную инвентаризацию: Внедрите обязательное проведение инвентаризации, чтобы систематически подтверждать фактическое наличие имущества и своевременно выявлять недостачи.

Главная задача таких мер внутреннего контроля — сделать так, чтобы запасы перестали быть просто «бухгалтерской цифрой», а движение каждого тенге и актива стало прозрачным, прослеживаемым и закрепленным за конкретными ответственными лицами.

11. Как часто нужно проводить инвентаризацию на сельхозскладе?

Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета (Приказ МФ РК № 241, п. 60), обязательную инвентаризацию товарно-материальных запасов необходимо проводить не реже 1 раза в год.

При этом для малого бизнеса с численностью сотрудников до 10 человек предусмотрено исключение: такие предприятия имеют право определять периодичность проведения инвентаризации самостоятельно.

Как отмечается в источниках, отсутствие регулярной инвентаризации является одной из главных ошибок складского учета. Когда инвентаризация проводится только «для галочки», а учетные остатки числятся лишь в бухгалтерской программе, руководство теряет достоверную информацию о фактическом наличии имущества. Чтобы не терять контроль над активами (особенно если их стоимость исчисляется миллионами тенге), рекомендуется внедрить обязательную регулярную инвентаризацию как часть единого регламента движения запасов. Это позволит своевременно выявлять недостачи, пересортицу и неликвидные остатки.

12. бухгалтерский учет в растениеводстве

Организация бухгалтерского учета в растениеводстве требует особого подхода: система учета должна зеркально отражать реальные производственные процессы хозяйства — от подготовки почвы до сбора урожая. Если учет ведется только для сдачи отчетности или «котловым» методом, предприятие рискует нести скрытые убытки и терять миллионы тенге.

Основываясь на предоставленных материалах, правильный учет в растениеводстве должен строиться на следующих ключевых принципах:

1. Детальный учет по полям и культурам Бухгалтерская аналитика должна быть выстроена так, чтобы руководство видело затраты в разрезе отдельных полей и конкретных выращиваемых культур. Без такой детализации невозможно понять:

• сколько стоило выращивание конкретной культуры;
• какое поле оказалось наиболее затратным;
• где именно произошел перерасход семян, удобрений, средств защиты растений или ГСМ.

2. Формирование управленческой себестоимости Все расходы должны распределяться методически верно, а не скапливаться на единых производственных счетах без закрытия. Необходимо утвердить экономически обоснованную базу для распределения накладных и косвенных расходов между различными культурами и полями. Главная цель — дать собственнику точный ответ на вопрос: сколько реально стоит вырастить тонну конкретной культуры на конкретном поле, чтобы принимать правильные решения о рентабельности и ценообразовании.

3. Сквозной контроль ГСМ на полевых работах Списание топлива для тракторов, комбайнов и самоходных машин должно производиться строго на основании учетного листа тракториста-машиниста (а не путевых листов, которые используются для грузовиков). В этом документе расчет ведется по балансу топлива в баке и жестко привязывается к моточасам и обработанной площади, а не к километражу. Каждый литр ГСМ должен напрямую относиться к себестоимости конкретной культуры и поля.

4. Полная прослеживаемость урожая Критически важно внедрить систему учета движения зерна от момента его уборки до конечной реализации. Часто возникает ситуация, когда после завершения уборочной кампании данные разбросаны между током, рабочими журналами и отдельными сотрудниками, из-за чего руководство не знает точный фактический объем собранного урожая.

5. Учет посевов как биологических активов Посевы являются биологическими активами, и их учет зависит от масштабов вашего бизнеса:

• Малый бизнес (в т.ч. КХ на СНР) применяет НСФО и учитывает активы по исторической себестоимости.
• Средний и крупный бизнес обязаны применять МСФО (или МСФО для МСБ), которые требуют оценки биологических активов (включая посевы) по справедливой стоимости минус расходы на продажу на каждую отчетную дату.

6. Правильное признание субсидий В растениеводстве важно правильно учитывать государственные субсидии. Доход от субсидии признается не в момент поступления денег на расчетный счет, а в том периоде, когда выполнено условие для ее получения. Например, если субсидия выдается под условие готовности урожая к уборке, доход признается в месяце сбора урожая, даже если фактические деньги от государства поступят на несколько месяцев позже. Игнорирование этого правила приводит к сильному искажению финансового результата.

13. Как правильно учитывать ГСМ при полевых работах?

Учет горюче-смазочных материалов (ГСМ) при полевых работах требует выстраивания сквозной цепочки контроля, поскольку топливо физически «растворяется» в процессе использования и проконтролировать его расход постфактум невозможно.

Для правильной организации учета и защиты от финансовых потерь необходимо соблюдать следующие ключевые правила:

• Использование правильного первичного документа: Это критически важное различие. Для полевых механизированных работ (где задействованы тракторы, комбайны, самоходные машины) должен применяться учетный лист тракториста-машиниста. Использовать путевые листы для этих целей нельзя — они предназначены исключительно для транспортных работ (например, для грузовиков, везущих зерно на элеватор).
• Списание по балансу топлива и моточасам: В учетном листе расчет расхода ведется через фактический баланс топлива в баке техники: остаток на начало смены плюс заправлено минус остаток на конец. При этом расход жестко привязывается к моточасам и обработанной площади (гектарам), а не к пробегу в километрах.
• Утверждение собственных норм расхода: Для частного бизнеса (включая крестьянские хозяйства) не существует обязательных государственных норм списания ГСМ, правительственные нормы носят лишь рекомендательный характер. Предприятие обязано самостоятельно разработать и утвердить приказом руководителя собственные нормы расхода. Они рассчитываются на основе технической документации производителя (паспорта трактора или комбайна) с обязательным учетом климатических и эксплуатационных условий. Списание ГСМ без такого приказа выглядит для проверяющих произвольным.
• Детальная аналитика в учете: Каждый израсходованный литр должен ложиться в основу управленческой себестоимости. Для этого в бухгалтерской системе нужно настроить аналитику по следующим параметрам: вид топлива, место хранения, конкретная единица техники, ФИО механизатора, конкретное поле, культура и вид работ.
• Сверка факта с нормой: Сама по себе норма расхода не обеспечивает контроль. Контроль возникает только тогда, когда фактический расход регулярно сопоставляется с утвержденной нормой и объемом выполненных работ, а любые отклонения анализируются.

Налоговые риски неправильного учета: Если цепочка прослеживаемости «топливо → техника → работа → поле» не подтверждена первичными документами, налоговые органы расценят это как необоснованные затраты. Расходы на ГСМ принимаются к вычету по корпоративному подоходному налогу (КПН) и к зачету по НДС только при условии доказанной связи с деятельностью, направленной на получение дохода. Отсутствие учетных листов или утвержденных норм — прямое основание для снятия миллионов тенге с вычетов при проверке.

14.Чем отличаются нормы НСФО от МСФО для сельхозпредприятий?

Главное отличие между НСФО (Национальными стандартами финансовой отчетности) и МСФО (Международными стандартами финансовой отчетности) для сельскохозяйственных предприятий заключается в подходах к оценке биологических активов (таких как скот и посевы) и обязательности их применения в зависимости от масштабов бизнеса.

Основываясь на предоставленных материалах, ключевые отличия заключаются в следующем:

• Обязательность применения по категориям:
• НСФО по умолчанию применяет малое предпринимательство, в том числе крестьянские и фермерские хозяйства (КХ/КФХ) на специальном налоговом режиме.
• МСФО для малого и среднего бизнеса (МСФО для МСБ) обязательно для среднего предпринимательства.
• Полное МСФО обязательно для крупного бизнеса и организаций публичного интереса.
• Наличие понятия «справедливая стоимость»: В стандартах НСФО это понятие полностью отсутствует. В МСФО для МСБ и полном МСФО справедливая стоимость является базовой концепцией.
• Учет биологических активов:
• По НСФО: Скот и посевы учитываются как обычные основные средства — по исторической себестоимости с начислением амортизации, точно так же, как учитывается трактор или склад.
• По МСФО для МСБ (раздел 34): Активы оцениваются по справедливой стоимости минус расходы на продажу. Применение себестоимости допускается только в качестве послабления, если справедливую стоимость невозможно определить без чрезмерных затрат или усилий.
• По полному МСФО (стандарт 41): Активы жестко оцениваются по справедливой стоимости минус расходы на продажу на каждую отчетную дату,. Стандарт применяется в полном объеме без послаблений или права выбора себестоимости (за исключением редчайших случаев при первоначальном признании).
• Добровольный переход на другой стандарт: Субъекты малого бизнеса имеют право добровольно перейти с НСФО на применение МСФО для МСБ или полного МСФО.

Важный нюанс: Выбор стандарта не является свободным желанием бухгалтера. Как только предприятие превышает установленные законом пороги по среднегодовой численности работников или среднегодовому доходу, оно автоматически переходит в категорию среднего или крупного бизнеса и теряет право использовать НСФО, становясь обязанным применять МСФО.